我国最优宏观税负水平估计与分析——基于Barro内生增长理论与动态规划最优增长模型

　　内容提示：国 库 现 金, 将财 政 闲 置 余 额 集 中 并进 行 货币 市 场投资 运 作,会 取得 比 由 中 央 银 行代理 国 库管理 的 制 度 更 多 的 收 益,于 是提 出改 革 原 有 由 中 央 银 行 代理 国 库 的 制 度。也就 是 说 财 政 部 门 首 先 发 现 原 有 国 库制 度出 现 了 不 均 衡,存 在 新 的 获 利 机 会.诱 致财政部 门 提 出 制度 安 排 的 要求。但 一种 新的 制 度 安 排 由 于 会使一部 分 人 得 益,一 部分 人 利 益 受 损,利 益 受 损 者 必 然 阻 碍 新 的制 度 安 排或 制 度 创 新,所 以,按林 毅 夫 的观点,诱 致 性 制 度 变 迁最 终 需要...

　　国 库 现 金, 将财 政 闲 置 余 额 集 中 并进 行 货币 市 场投资 运 作,会 取得 比 由 中 央 银 行代理 国 库管理 的 制 度 更 多 的 收 益,于 是提 出改 革 原 有 由 中 央 银 行 代理 国 库 的 制 度。也就 是 说 财 政 部 门 首 先 发 现 原 有 国 库制 度出 现 了 不 均 衡,存 在 新 的 获 利 机 会.诱 致财政部 门 提 出 制度 安 排 的 要求。但 一种 新的 制 度 安 排 由 于 会使一部 分 人 得 益,一 部分 人 利 益 受 损,利 益 受 损 者 必 然 阻 碍 新 的制 度 安 排或 制 度 创 新,所 以,按林 毅 夫 的观点,诱 致 性 制 度 变 迁最 终 需要 政府 ( 统治 者 ) 强 制 推 进。国 家 不 能 决 定 一 个 制 度如 何 工 作,但 却 有 权决 定 什 么 样 的 制 度 存在, “没 有 政 府 一 心 一 意 的 支 持.社会 上 不会 存 在 这样 的 制 度 安 排( 诱 致性 制 度 安排 )”.他 引 用 穆 勒 的 话 认 为 国 家 在 制 度 安排 上 的 作 用 是 无 可 替代 的。因 此,国 库 管理 制 度 创新 的 供 给 者 惟 有 政 府。国 库 现 金管 理 制 度 创 新,实 行 积 极 的 国 库 ( 政 府 ) 现金 管 理 制 度,需 要 国 家 政府 制 定 政 策 法令、法 规来 推 行,一 方 面 尽 量 减 少 制 度 创新 的 阻 力,另 一 方 面 通 过 合 理 法 规 制 度 来规 范 新制 度 执行 者 的 行 为,以 防 新 制 度 执行 中 的 额外 效 率 损 失。四、国 库 现金 , 理 侧 度 创 斯 的实 施 机 制 分 析一 国 制 度 的 有 效性,不 仅取决 于 该 国正 式 规 则 和 非 正 式 规 则 完善 与 否,而 且 主要 是 看 这 个 国 家 制 度 的 实 施 机 制 是 否 健全。离 开 了 实 施 机 制,那 么,任 何 制度 尤其是 正 式 规 则 就 形 同 虚 设。因 此,国 库现 金管 理 制 度 创 新 还 需 研 究 实 施 机 制 层 面 的问 题。首 先,应 当 讨 论 的 是 国 库 现 金 管理 创新、国 库现 金 余 倾 投 资运 作 的 可 操 作 性 问题。这 就 涉 及 如 何 看 待 现 有 法 律 制 度 对 国库库底 资 金 运 作 的 限 制 ? 《 中 华 人 民 共 和国 预 算 法 实 施 条 例 ) ( 19 9 5 ) 明 确 规 定 了 国库 预算 资 金 的 性 质 与 用 途。在 第 四 章 第 四十 三 条 明 确 规定:“各 级 国 库 和 有 关 银 行不 得 占 压财 政 部 门 拨 付 的 预 算 资 金。 ”这2 6并 不 意 味 禁 止 财 政 部 门 为 提 高 国 库 资 金使 用 效 率,将 库 底 资 金 盘 活,使 国 库 资 金保 值、增 值 的 各 种“有 益”的. `占 压”,比 如进 行 国 库 库 底 资 金 货 币市 场投 资 运 作 等。因 此 可 以 认 为,在 我 国 实 施 新 的 国 库 现 金管理 模 式 不 存 在 法 律 限 制 问 题。当然,目前 我 国 处 于 转轨 时 期,原 先 的 一 些 法 规 制度 滞 后 于 改 革 实 践,呛 待 修 改 完 善。期 望国 家 尽 快 出 台 健 全、完 善 的 法 规体 系,对国 库 资 金 投资 的 品 种、方 向、范 I 1、时 间、规 模 等 方 面 做 出 严 格 的 规 定,以 利 规 范 运作,切 实 防 止 违 规 操 作,坚 决 杜 绝 违 法 行为,从 根 本 上 保 证 国 库 资 金 的 高 度 集 中、安 全 完 整、保 值 增 值 和 投 资 效 益 最 大 化。其 次,更 应 探 讨 国 库 现 金 管 理 制 度 改革 与其 他 制 度 之 间 的 协 调 配 合 问 题,任 何一 种 制 度 的 改 革 和 引 进 都 需 要 和 其 他 制度 相 兼 容。国 库 现 金 管 理 制 度 的 创 新,从财 政 内 部 来 讲.需 要 部 门 预 算 改 革、政 府采 购 制 度 改 革、预 算 会计 制 度 改 革,以 及银 行 国 库 管 理 制 度 的 改 革 与 其 相 配 套; 从外 部 看 国 库 现 金 管理创 新 还 需 要 与 银 行货 币管 理 及 其 政 策 的 协 调 配 合,需 要 法 规政 策 的 协 调 与 配 合。同 时,制度 之 间 又 是相 互 关 联 的,国 库现 金 管 理 制 度 创 新 也 必须 与 其 他 制 度 改 革 配 套 进行。因 为,国 库制 度 创 新 对 整 个 国 家 来 说 是 收 益 大 于 成本,但 成 本 的 分 担 在 不 同 利 益 集 团 之 间 的分 布 是 不 均 衡 的,利 益 受 损 的 利 益 集 团 就会 采 取 各 种 形 式 和 手段 来 抵 制 这 种 制 度创 新,尽 力 维 护 原 有 的 利 益 格 局,这 将 阻碍 制 度 创 新 的 实 现。就 国 库 现 金 管 理 制 度改 革 而 言,主 要 涉 及 财 政 与银 行 部 门 的 利益 关 系,中 央 财 政 与 地 方 财 政 的 利 益 关系,等 等。改 革 后 的 国 库 现 金 管 理 制 度 将会 引 起 财政 与 银 行、中 央 财 政 与 地 方 财 政之 间 什 么 样 的 利 益 冲 突,如 何 防 止 这 种 冲突,以 及 减 轻 冲 突 可 能 导 致 的 效 率 损 失,降 低 改 革 成 本,就 成 为 国 库 现 金 管 理 制 度改 革 与创 新 研 究 中 必 须 要 讨 论 的 问 题。作 者 单 位:西 安 交 通 大 学 经 济 与金 触 学 院( 贵 任 编 样 刘 静 武 )宏, 税 负 巾 一 。 是 , 。 外 经 济 , 界普遍 关 注 的 热点 问 题。一 国 宏 观 税 负 水 平的高 低,反 映 了 政 府 在 国 民 经 济总 最 分 配中 的 集 中 程度,也 表 明 政 府 宏 观 调 控 职 能的 强 弱,它 是 政 府 制 定 各 项 其 体 税 收 政 策的重 要 依 据。改 革 开 放 以 来,我 国 的 宏 观税负 波 动 较 大,由 1 9 8 5年的 2 2. 8 % 持 续 下 降到1 9 9 6年 的10.2 %、1 坏 从 1 9 9 7谧 1 二 环 始 一路 回 升,在2《X抖年 达 到 1 7. 6 8 %。1 9 8 5 一199 6年 我 国 宏 观 税 负 水 平 的 持 续 下 降.应该 说 是 在 由 计 划 经 济 向 市 场 经 济转 型 的 国家 ( 除 个别 国 家 外 ) 中 由 政府职 能 的 转换 造成 的 一 种 普遍 现象。 〔 2 然而 近年 来 宏 观 税 负水 平 的 持 续 上 升.引 起 了 经 济 学 界 的 纷 纷讨 论。尤 其 是 福 布 斯 发 表 ( 全 球2 0 0 5 税 负指 数报告 》 称“中 国 大 陆 税 负 名 列 全 球 第 二高”后,经 济 学 界 再 次 引 发 对 宏 观 税 负 的 争论,一 些 专 家 学 者 认 为 我 国 国 民 税 负 确 实过 重 ( 安 体 富.20 0 5 ).也 有 许 多 专 家 对 报 告提 出 质 疑,指 责福 布 斯 报 告 夸 大 其 辞( 朱青,2 0 0 5 )。那 么 我 国 的 宏 观 税 负 是 否 已 经过 高 ? 适 应 我 国 当前 经 济 发 展 阶 段 的 宏 观税 负 水 平 是 多 少 ?回 答 这 代 问 题 的 关 健 在于 如 何 合 理 判 断 我 国 的 最 优 宏 观 税 负 水平。关 于 最 优 宏 观 税 负 水 平 问 胭 我 国 有 很多 学 者 进 行 了 研 究,如 安 体富 等 ( 19 9 9 ) 根据 宏 观 税 负 水 平界 定 的 标 准 和 国 际经 脸 并结 合 我 国 实 际 国 悄 认 为 1 5 一 2 少 汤 是 合 理的;夏 杰 长 等 ( 2 0 0 3 ) 根 据 财 政 支 矛 n 和 经 济增 长的 关 系 得 出 我 国 宏 观税 负 的 介理 试 间为2 0 % 左 右 ; 毛 拴 友( 2 X ( ) 3 ) 利 用 尼 斯 卜 ,,( i N s k a ne n,1 9 97 )所 建 认 的 模 型 拈 计 出 使 税收 收 人 最 大 化 的 税 负 为3 . 3 7 %.利 川 1 1 1 1 两数 模 型 估 计并 计算 得 出 使 投 资 和 经 济 琳 长最 大 化 的 税 负 试 间 为 1 4 一 2 3 %;杨 斌( 199 9 ) 考 虑 到 政 府 税 外 收 费 在 内 的 宏 观税收 负 担,认 为 宏 观 税 负 为1 9 % 左 右 比 较 合