中国流通经济２０ １２年第８ 期口投资理财隐｜生经济约束下的动态最优税负——基于状态空间模型的实证闰海波． 陈敬良（ 上海理工大学管理学院， 上海市２０ ０ ０ ９ ３）摘要： 隐性经济活动因其逃避税收监管而对宏观税负产生影响。 隐性经济作为国民经济核算与监察的遗漏项， 客观上起到了减税的作用。 在隐性经济影响下， 现实经济动态的非均衡性决定了最优税负也是时变的， 并不存在一个固定不变的税负水平使经济增长最大化； 最优税负是判断现实宏观税负高低的标准。 当前税收并非我国经济增长的消减因素． 说明宏观税负整体上是合适的。 隐性经济领域是潜在的税源． 结构性减税在考虑不同产...

　　中国流通经济２０ １２年第８ 期口投资理财隐｜生经济约束下的动态最优税负基于状态空间模型的实证闰海波． 陈敬良（ 上海理工大学管理学院， 上海市２０ ０ ０ ９ ３）摘要： 隐性经济活动因其逃避税收监管而对宏观税负产生影响。 隐性经济作为国民经济核算与监察的遗漏项， 客观上起到了减税的作用。 在隐性经济影响下， 现实经济动态的非均衡性决定了最优税负也是时变的， 并不存在一个固定不变的税负水平使经济增长最大化； 最优税负是判断现实宏观税负高低的标准。 当前税收并非我国经济增长的消减因素． 说明宏观税负整体上是合适的。 隐性经济领域是潜在的税源． 结构性减税在考虑不同产业、 不同部门之间税收平衡的同时． 更应关注已观测经济与隐性经济税收负担的公平性。关键词： 隐性经济； 最优税负； 时变参数； 卡尔曼滤波中图分类号： Ｆ ８１０． ４２３文献标识码： Ａ文章编号： １０ ０ ７ ８ ２６６（ ２０ １２）０ ８ ＿ ０ １２２０ ６一、 研究背景与问题的提出隐性经济也常被称之为未观测经济、 地下经济、 影子经济等， 是指根据现行的国民经济核算体系应该被核算而未被核算和现行国民经济核算体系未涉及但又确实存在的经济生产活动， ［ ・】 、 【ｚ１主要包括非正式经济、 地下经济、 非法经济以及核算遗漏的部分。 【３Ｊ、 【４ 】 然而无论形式如何， 隐性经济都有以下基本特征： 一是脱离政府监督， 主要是逃避纳税义务； 二是未纳入国民经济核算统计之内。 【５】因此， 隐性经济活动对税收收入的影响显而易见：隐性经济在导致Ｇ Ｄ Ｐ 统计数据不甚精准的同时，也致使税收收入流失。 而税率过高或税制不公被认为是隐性经济发展达到一定程度的重要原因之一。 【６】近年来， 中国的宏观税收负担问题备受争议。２０ ０ ９ 年３月 《福布斯》 杂志发布税负痛苦指数排行榜， 称“中国大陆的税负痛苦指数在榜单所列的５０ 个国家或地区中名列第二” ， 仅次于高福利国家法国。 财政收入增长率明显高于Ｇ Ｄ Ｐ 增速的事实也引起了学术界的高度关注， 开始讨论中国的宏观税负是否过高以至于影响经济的增长。 １【９１、 【１０１多数学者提出要优化税收结构、 减轻税收负担。 【， ， 】 、【１２１、 【・， 】 但也有一些学者认为， 税负的高低要与最优宏观税负比较， 需要考虑来自于税收收入的公共支出对经济增长的促进作用， 因此不赞成大幅度减税， 认为税收结构调整应该有增有减， 使宏观税负努力维持在最优水平。 【・。 】 、 【・ｓｓ嘬优宏观税负就成为衡量税收负担高低的标尺。关于最优宏观税负水平问题， 我国有很多学者进行了研究， 但研究方法基本一致， 多是利用固定参数和线性回归模型进行静态估计， 较少采用动态模型进行分析。 如安体富根据宏观税负水平的标志和国际经验， 从理论方面推导出我国宏观税负的合理区间； 【１７吗栓友利用凹函数模型， 估计并计算出使投资和经济增长最大化的税负区间； 【１８】 孙玉栋使用税收收入最大与国民产出最大不相容原理， 证明并测算了存在两种不同的最优宏观税负， 分别使得税收收入最大化和经济增长最大化。 【１９】 这些研究得出的是一段时间内宏观税负的平均水平， 但不足以反映宏观税收在不同经济阶段的动态特征。本文虽然也是从经济增长率最大化角度研究中国的最优宏观税负问题， 但首次将“隐性经济”这一客观存在纳入最优宏观税负水平的研究， 考察了隐性经济影响的经济增长最大化以及最优宏观税负水平； 另外， 采用固定参数模型不适合反映１２ ２万方数据